ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ РЫНКА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В 2019 ГОДУ*
СУБЪЕКТЫ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Количество аудиторских организаций и аудиторов в Российской Федерации (по данным контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов)
|
На 1.01.17
|
На 1.01.18
|
На 1.01.19
|
На 31.12.19
|
|
|---|---|---|---|---|
|
Имеют право на осуществление аудиторской деятельности — всего, тыс.
|
5,0
|
4,8
|
4,7
|
4,5
|
|
в том числе
|
||||
|
аудиторские организации
|
4,4
|
4,2
|
4,1
|
3,9
|
|
из них
|
||||
|
организации, в штате которых имеется аудитор с единым аттестатом
|
2,0
|
2,0
|
2,0
|
1,9
|
|
индивидуальные аудиторы
|
0,6
|
0,6
|
0,6
|
0,6
|
|
Аудиторы – всего, тыс.
|
19,6
|
19,6
|
19,5
|
18,8
|
|
из них
|
||||
|
сдавшие квалификационный экзамен на получение единого аттестата
|
3,6
|
4,0
|
4,3
|
4,7
|
2. Распределение субъектов аудиторской деятельности по федеральным округам (по данным контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов)
|
Федеральный округ
|
Аудиторские организации, тыс.
|
Индивидуальные аудиторы, тыс.
|
Аудиторы (без индивидуальных), тыс.
|
Аудиторы — всего, тыс.
|
||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
|
|
Российская Федерация
|
4,1
|
3,9
|
0,6
|
0,6
|
18,9
|
18,3
|
19,5
|
18,9
|
|
в том числе
|
||||||||
|
Центральный
|
1,9
|
1,8
|
0,2
|
0,2
|
9,1
|
8,9
|
9,3
|
9,1
|
|
Северо-Западный
|
0,5
|
0,5
|
0,06
|
0,06
|
2,3
|
2,3
|
2,4
|
2,4
|
|
Южный
|
0,3
|
0,3
|
0,09
|
0,09
|
1,2
|
1,2
|
1,3
|
1,3
|
|
Приволжский
|
0,5
|
0,5
|
0,07
|
0,08
|
2,6
|
2,5
|
2,7
|
2,6
|
|
Уральский
|
0,3
|
0,3
|
0,04
|
0,04
|
1,4
|
1,3
|
1,4
|
1,3
|
|
Сибирский
|
0,3
|
0,3
|
0,05
|
0,04
|
1,3
|
1,3
|
1,4
|
1,4
|
|
Дальневосточный
|
0,2
|
0,1
|
0,03
|
0,02
|
0,7
|
0,6
|
0,7
|
0,6
|
|
Северо-Кавказский
|
0,06
|
0,06
|
0,01
|
0,01
|
0,3
|
0,2
|
0,3
|
0,2
|
* Уточненные данные по состоянию на 31.12.2020.
3. Распределение аудиторских организаций по Российской Федерации (в %)
|
На 31 декабря
|
Россия — всего
|
Москва
|
Другие регионы
|
|
|---|---|---|---|---|
|
всего
|
из них без крупнейших АО*
|
|||
|
2018
|
100,0
|
34,1
|
34,0
|
65,9
|
|
2019
|
100,0
|
33,9
|
33,8
|
66,1
|
*Крупнейшие АО-аудиторские организации с наибольшим доходом(четыре)
4. «Возраст» аудиторских организаций (в %)
|
Количество лет ведения аудиторской деятельности
|
Доля в общем количестве аудиторских организаций
|
||
|---|---|---|---|
|
2017
|
2018
|
2019
|
|
|
Менее года
|
2,8
|
2,7
|
3,2
|
|
1-2 года
|
12,9
|
8,7
|
5,5
|
|
3-4 года
|
5,2
|
10,6
|
11,5
|
|
5 и более лет
|
79,1
|
78,0
|
79,8
|
5. Персонал аудиторских организаций (в %)
|
Россия – всего
|
Москва
|
Другие регионы
|
||
|---|---|---|---|---|
|
всего
|
из них без крупнейших АО
|
|||
|
Распределение аудиторов по России
|
||||
|
Распределение аудиторов по России
|
||||
|
2018 г.
|
100,0
|
42,3
|
37,7
|
57,7
|
|
2019 г.
|
100,0
|
42,7
|
37,8
|
57,3
|
|
Доля аудиторов в общем количестве сотрудников аудиторских организаций
|
||||
|
2018 г.
|
47,7
|
36,6
|
50,6
|
61,3
|
|
2019 г.
|
47,6
|
36,3
|
54,0
|
62,3
|
6. Участие аудиторских организаций в сетях (в %)
|
2018
|
2019
|
|
|---|---|---|
|
Доля аудиторских организаций, входящих в сети аудиторских организаций, в общем количестве аудиторских организаций
|
1,3
|
1,5
|
|
Доля аудиторов, работающих в аудиторских организациях, входящих в сети аудиторских организаций, в общем количестве аудиторов
|
10,4
|
11,3
|
СОСТОЯНИЕ РЫНКА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ
7. Динамика доходов аудиторских организаций
|
За 2017 г.
|
За 2018 г.
|
За 2019 г.
|
|
|---|---|---|---|
|
Объем оказанных услуг, млрд. руб.
|
|||
|
всего
|
55,4
|
58,5
|
57,1
|
|
из них без крупнейших АО
|
30,0
|
29,7
|
29,7
|
|
Изменение объема оказанных услуг по сравнению с прошлым годом, %
|
|||
|
всего
|
-2,9
|
5,5
|
-2,4
|
|
из них без крупнейших АО
|
0,7
|
-0,9
|
0,0
|
|
Объем доходов от аудита, приходящийся на 1 млн. руб. выручки клиентов, руб.
|
273
|
276
|
261
|
8. Распределение аудиторских организаций по объему оказанных услуг
|
Объем услуг, оказанных аудиторской организацией,
млн. руб
|
Доля в общем количестве аудиторских организаций, %
|
Доля в общем количестве выданных аудиторских заключений, %
|
Доля в общем объеме оказанных услуг,
%
|
|||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
|
|
Менее 1,5
|
36,7
|
33,8
|
8,7
|
7,7
|
1,6
|
1,5
|
|
1,5 – 3,0
|
21,7
|
21,6
|
13,4
|
12,5
|
3,2
|
3,1
|
|
3,0 – 9,0
|
27,5
|
29,2
|
30,5
|
30,4
|
10,0
|
10,0
|
|
9,0 – 70,0
|
12,9
|
14,2
|
30,4
|
32,3
|
17,1
|
17,9
|
|
70,0 — 1500
|
1,1
|
1,1
|
10,9
|
11,0
|
16,0
|
16,6
|
|
Более 1500
|
0,1
|
0,1
|
6,1
|
6,1
|
52,1
|
50,9
|
9. Распределение доходов аудиторских организаций по Российской Федерации (в %)
|
Россия – всего
|
Москва
|
Другие регионы
|
||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
всего
|
из них без крупнейших АО
|
|||||||
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
|
|
Доля доходов от проведения аудита в общих доходах за год
|
50,1
|
50,9
|
48,7
|
49,0
|
50,1
|
52,6
|
55,7
|
58,2
|
|
Доля доходов от проведения обязательного аудита в общих доходах от проведения аудита за год
|
86,0
|
88,5
|
83,5
|
86,4
|
87,6
|
87,3
|
94,6
|
95,4
|
|
Доля доходов от проведения инициативного аудита в общих доходах от проведения аудита за год
|
14,0
|
11,5
|
16,5
|
13,6
|
12,4
|
12,7
|
5,4
|
4,6
|
|
Доля доходов от проведения аудита общественно значимых организаций в общих доходах от проведения аудита за год
|
22,5
|
21,1
|
27,5
|
26,2
|
17,9
|
18,3
|
4,7
|
4,0
|
|
Доля доходов от оказания сопутствующих аудиту услуг в общих доходах за год
|
6,1
|
5,8
|
6,7
|
6,4
|
4,9
|
4,5
|
3,7
|
3,8
|
|
Доля доходов от оказания прочих услуг в общих доходах за год
|
43,8
|
43,3
|
44,6
|
44,6
|
45,0
|
42,9
|
40,6
|
38,0
|
10. Распределение аудиторской деятельности по Российской Федерации (в %)
|
Москва
|
Другие регионы
|
|||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
всего
|
из них без крупнейших АО
|
|||||
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
|
|
Доля в общем количестве клиентов, отчетность которых проаудирована
|
36,6
|
36,8
|
34,0
|
33,0
|
63,4
|
63,2
|
|
Доля в объеме оказанных услуг по проведению аудита
|
78,0
|
76,8
|
31,6
|
32,8
|
22,0
|
23,2
|
|
Доля в объеме оказанных услуг по проведению обязательного аудита
|
75,7
|
75,0
|
31,0
|
32,4
|
24,3
|
25,0
|
|
Доля в объеме оказанных услуг по проведению инициативного аудита
|
91,6
|
90,7
|
27,5
|
36,3
|
8,4
|
9,3
|
|
Доля в объеме оказанных услуг по проведению аудита общественно значимых организаций
|
95,4
|
95,6
|
24,7
|
28,5
|
4,6
|
4,4
|
|
Доля в общем количестве аудиторских организаций
|
34,1
|
33,9
|
34,0
|
33,8
|
65,9
|
66,1
|
|
Доля в общем количестве аудиторов, работающих в аудиторских организациях
|
42,3
|
42,7
|
37,7
|
37,8
|
57,7
|
57,3
|
|
Доля в общем количестве аудиторских организаций, проводивших аудит отчетности общественно значимых организаций
|
31,2
|
30,2
|
30,5
|
29,4
|
68,8
|
69,8
|
|
Доля в общем количестве общественно значимых организаций, отчетность которых проаудирована
|
49,0
|
49,3
|
37,3
|
37,0
|
51,0
|
50,7
|
11. Распределение аудиторских организаций по масштабам деятельности (в %)
|
Малые1
|
Средние2
|
Крупные3
|
||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
|
|
Доля в общем количестве аудиторских организаций
|
90,7
|
91,0
|
7,9
|
7,6
|
1,4
|
1,4
|
|
Доля в общем объеме оказанных услуг
|
21,3
|
21,9
|
11,3
|
11,5
|
67,4
|
66,6
|
|
Доля в объеме оказанных услуг по проведению аудита
|
23,4
|
24,3
|
11,0
|
12,2
|
65,6
|
63,5
|
|
Доля в объеме оказанных услуг по проведению обязательного аудита
|
25,7
|
25,9
|
11,7
|
12,9
|
62,6
|
61,2
|
|
Доля в объеме оказанных услуг по проведению инициативного аудита
|
9,9
|
11,6
|
6,4
|
7,1
|
83,7
|
81,3
|
|
Доля в объеме оказанных услуг по проведению аудита общественно значимых организаций
|
4,1
|
3,9
|
4,9
|
4,7
|
91,0
|
91,4
|
|
Доля услуг по проведению аудита в общем объеме оказанных услуг
|
55,1
|
56,5
|
48,4
|
54,1
|
48,7
|
48,5
|
|
Доля в общем количестве клиентов, отчетность которых проаудирована
|
62,2
|
62,7
|
21,1
|
20,5
|
16,7
|
16,8
|
|
Доля в общем количестве аудиторских организаций, проводивших аудит отчетности общественно значимых организаций
|
68,0
|
68,3
|
24,5
|
23,4
|
7,5
|
8,3
|
|
Доля в общем количестве общественно значимых организаций, отчетность которых проаудирована
|
41,4
|
39,4
|
25,1
|
24,9
|
33,5
|
35,7
|
1 Малые аудиторские организации – аудиторские организации с численностью до 15
2 Средние аудиторские организации – аудиторские организации с численностью от 15 до 50
3 Крупные аудиторские организации – аудиторские организации с численностью более 50
12. Место на рынке первых 50 аудиторских организаций по величине доходов за год (в %)
|
Крупнейшие АО
|
Остальные 46 аудиторских организаций
|
|||
|---|---|---|---|---|
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
|
|
Доля доходов в совокупных доходах всех аудиторских организаций
|
49,2
|
48,0
|
19,0
|
19,8
|
|
Доля доходов от проведения аудита в совокупных доходах от проведения аудита всех аудиторских организаций
|
46,9
|
44,0
|
18,9
|
20,2
|
|
Доля доходов от проведения обязательного аудита в совокупных доходах от проведения обязательного аудита всех аудиторских организаций
|
44,1
|
42,6
|
18,6
|
19,2
|
|
Доля доходов от проведения инициативного аудита в совокупных доходах от проведения инициативного аудита всех аудиторских организаций
|
64,1
|
54,4
|
20,5
|
28,2
|
|
Доля доходов от проведения аудита общественно значимых организаций в совокупных доходах от проведения аудита общественно значимых организаций всех аудиторских организаций
|
70,7
|
67,1
|
19,4
|
23,7
|
|
Доля аудиторов в общем количестве аудиторов, работающих во всех аудиторских организациях
|
4,6
|
5,0
|
8,5
|
9,1
|
|
Доля клиентов, отчетность которых проаудирована, в общем количестве таких клиентов всех аудиторских организаций
|
3,9
|
3,9
|
11,7
|
12,1
|
|
Доля в общем количестве аудиторских организаций, проводивших аудит отчетности общественно значимых организаций
|
0,7
|
0,8
|
5,6
|
7,0
|
|
Доля в общем количестве общественно значимых организаций, отчетность которых проаудирована
|
11,7
|
12,3
|
18,9
|
19,4
|
13. Показатели типичной аудиторской организации (медиана)
|
Типичная аудиторская организация среди крупнейших АО
|
Типичная аудиторская организация в Москве (без крупнейших АО)
|
Типичная аудиторская организация в других регионах
|
||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
|
|
Количество лет ведения аудиторской деятельности
|
22,5
|
23,5
|
12,0
|
13,0
|
13,0
|
13,0
|
|
Количество сотрудников, человек
|
1 798,0
|
1 900,5
|
5,0
|
5,0
|
5,0
|
5,0
|
|
Количество аудиторов, человек
|
269,5
|
277,0
|
4,0
|
4,0
|
4,0
|
4,0
|
|
Количество клиентов, единиц
|
827,0
|
828,0
|
6,0
|
6,0
|
11,0
|
11,0
|
|
Доходы – всего, млн руб.
|
6 294,1
|
5 820,1
|
2,9
|
3,2
|
2,1
|
2,4
|
|
Доходы от проведения аудита в расчете на одного клиента, тыс. руб.
|
4 579,7
|
4 320,8
|
190,2
|
175,1
|
107,7
|
104,5
|
|
Доходы в расчете на одного сотрудника, тыс.руб.
|
3 488,9
|
2 990,7
|
525,2
|
573,5
|
393,7
|
433,7
|
|
Доходы от проведения аудита в расчете на одного аудитора, тыс. руб.
|
15 784,2
|
12 663,3
|
302,5
|
332,4
|
308,0
|
341,7
|
КЛИЕНТЫ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
14. Количество клиентов аудиторских организаций, которым оказаны аудиторские услуги
|
Россия – всего
|
Москва
|
Другие регионы
|
||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
всего
|
из них без крупнейших АО
|
|||||||
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
|
|
Клиенты, бухгалтерская отчетность которых проаудирована
|
78 688
|
80 118
|
28 830
|
29 522
|
25 578
|
26 415
|
49 858
|
50 596
|
|
Клиенты, которым оказаны сопутствующие аудиту услуги
|
4 765
|
4 878
|
2 157
|
1 982
|
1 645
|
1 450
|
2 608
|
2 896
|
|
Клиенты, являющиеся общественно значимыми организациями*
|
3 295
|
2 983
|
1 615
|
1 470
|
1 229
|
1 104
|
1 680
|
1 513
|
* Общественно значимые организации-организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах, кредитные и страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, организации, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственные корпорации, государственные компании, публично-правовые компании
15. Распределение клиентов аудиторских организаций, бухгалтерская отчетность которых проаудирована, по Российской Федерации (в %)
|
Россия – всего
|
Москва
|
Другие регионы
|
||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
всего
|
из них без крупнейших АО
|
|||||||
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
|
|
Доля клиентов обязательного аудита в общем количестве клиентов, отчетность которых проаудирована
|
92,2
|
93,6
|
90,4
|
91,3
|
91,7
|
92,5
|
93,3
|
94,9
|
|
Доля клиентов инициативного аудита в общем количестве клиентов, отчетность которых проаудирована
|
8,7
|
7,3
|
11,8
|
10,4
|
9,6
|
8,9
|
6,9
|
5,4
|
16. Распределение клиентов аудиторских организаций, бухгалтерская отчетность которых проаудирована, по объему выручки (в %)
|
Доля в общем количестве клиентов
|
||
|---|---|---|
|
2018
|
2019
|
|
|
Клиенты-всего
|
100,0
|
100,0
|
|
в том числе с выручкой
|
||
|
менее 400 млн. руб.
|
64,8
|
64,1
|
|
от 400 млн. до 1 млрд. руб
|
16,9
|
16,8
|
|
от 1 до 2 млрд. руб.
|
7,5
|
7,8
|
|
от 2 до 4 млрд. руб.
|
4,4
|
4,7
|
|
более 4 млрд. руб
|
6,4
|
6,6
|
17. Распределение клиентов аудиторских организаций, бухгалтерская отчетность которых проаудирована, по видам экономической деятельности (в %)
|
Доля в общем количестве клиентов
|
||
|---|---|---|
|
2018
|
2019
|
|
|
Клиенты-всего
|
100,0
|
100,0
|
|
из них
|
||
|
добыча полезных ископаемых
|
1,6
|
1,7
|
|
производство, передача и
распределение электроэнергии
|
2,3
|
2,3
|
|
строительство
|
8,3
|
8,2
|
|
транспорт и связь
|
4,0
|
4,0
|
|
оптовая и розничная торговля
|
17,2
|
18,2
|
|
финансовая деятельность*
|
1,2
|
1,0
|
* Кредитные организации, страховые организации и общества взаимного страхования, негосударственные пенсионные фонды
18. Основания проведения аудита аудиторскими организациями (в %)
|
Доля в общем количестве проведенных аудитов
|
||
|---|---|---|
|
2018
|
2019
|
|
|
Количество проведенных аудитов — всего
|
100,0
|
100,0
|
|
в том числе:
|
||
|
Обязательный аудит —
|
91,4
|
92,8
|
|
из них:
|
||
|
акционерные общества
|
31,1
|
30,4
|
|
организации, ценные бумаги которых
допущены к обращению на организованных
торгах
|
0,7
|
0,6
|
|
кредитные организации
|
0,8
|
0,7
|
|
страховые организации и общества
взаимного страхования
|
0,3
|
0,3
|
|
негосударственные пенсионные фонды
|
0,1
|
0,1
|
|
иные некредитные финансовые организации
|
1,3
|
1,3
|
|
организации, в уставных (складочных)
капиталах которых доля государственной
собственности составляет не менее 25%
|
1,9
|
1,8
|
|
организации, финансовые показатели которых
выше минимальных значений
|
48,8
|
53,5
|
|
организации, предоставляющие и (или)
раскрывающие консолидированную финансовую
отчетность
|
1,2
|
1,1
|
|
Инициативный аудит
|
8,6
|
7,2
|
19. Распределение общественно значимых клиентов аудиторских организаций, бухгалтерская отчетность которых проаудирована, по Российской Федерации (в %)
|
Россия – всего
|
Москва
|
Другие регионы
|
||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
всего
|
из них без крупнейших АО
|
|||||||
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
2018
|
2019
|
|
|
Организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах
|
17,2
|
16,7
|
30,2
|
28,8
|
22,1
|
18,9
|
4,7
|
5,4
|
|
Организации, выпустившие проспект ценных бумаг
|
6,9
|
6,4
|
11,0
|
12,4
|
2,8
|
3,5
|
3,1
|
0,5
|
|
Кредитные организации
|
19,1
|
18,2
|
27,1
|
26,7
|
26,1
|
25,5
|
11,4
|
9,9
|
|
Страховые организации и общества взаимного страхования
|
7,7
|
7,4
|
12,1
|
11,5
|
11,4
|
10,3
|
3,6
|
3,4
|
|
Негосударственные пенсионные фонды
|
2,4
|
2,2
|
4,5
|
4,1
|
4,8
|
4,6
|
0,4
|
0,4
|
|
Организации, в уставных (складочных) капиталах которых доля федеральной собственности составляет не менее 25%
|
11,8
|
10,8
|
10,8
|
10,3
|
11,8
|
10,8
|
12,8
|
11,3
|
|
Организации, в уставных (складочных) капиталах которых доля собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%
|
33,9
|
38,8
|
10,4
|
9,5
|
12,7
|
11,6
|
56,4
|
67,2
|
* Одна и та же общественно значимая организация может быть включена в более чем одну группу.
20. Распределение выданных аудиторских заключений по видам (в %)
|
Доля в общем количестве выданных аудиторских заключений
|
||
|---|---|---|
|
2018
|
2019
|
|
|
Аудиторские заключения — всего
|
100,0
|
100,0
|
|
в том числе:
|
||
|
с выражением немодифицированного мнения
|
80,8
|
82,4
|
|
с выражением мнения с оговоркой
|
18,0
|
16,5
|
|
с выражением отрицательного мнения
|
0,8
|
0,7
|
|
с отказом от выражения мнения
|
0,4
|
0,4
|
|
Аудиторские заключения с выражением сомнения в возможности клиента продолжать деятельность и с указанием на значительную неопределенность в деятельности клиента
|
4,9
|
4,9
|
Департамент регулирования бухгалтерского учета,
финансовой отчетности, аудиторской деятельности,
валютной сферы и негосударственных пенсионных фондов
Источник: Министерство финансов